Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат

Министерство образования Русской Федерации

Самарская муниципальная финансовая академия

Кафедра: «Экономики и соц.труда»

контрольная работа

по курсу «Налоги и налогооблажение»

студентки ХХХХХХ

5 курса, специальности ФиКр,

факультета ВВДО

Педагог: ХХХХХХ

Оценка _____________

Самара 2002

Содержание

Введение.............................................................................................................. 4

1. Состояние и главные направления реформирования налоговой системы в РФ.............................................................................................................................. 5

1.1. Налоговая система Рф на современном шаге................................... 5

1.2. Главные налоги, собираемые на местности Рф Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат......................... 12

2. Анализ системы налогообложения на предприятии................................. 17

2.1. Общая сумма налоговых платежей и их отношение к объему реализованной продукций (работ, услуг) и прибыли........................................................... 18

2.2. Размер и толика налогов с выручки......................................................... 18

2.3. Размер и толика налогов, рассчитываемых к фонду оплаты труда........ 20

2.4. Налоги, относимые на денежные результаты деятельности предприятия:........................................................................................................................ 20

2.4.1. Налоги, уплачиваемые с валовой прибыли.................................... 20

2.4.2. Налог Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат на прибыль: определение налогооблагаемой базы, размер и толика в общей сумме налогов................................................................................. 21

2.4.3. Налоги выплачиваемые из незапятанной прибыли. (налог на прибыль). 22

2.4.4. Льготы по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов. 22

Перечень использованной литературы............................................................... 24

Введение

Налоги в нашей жизни определяют почти все, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат, региона, определенного городка. В истории развития общества еще ни одно правительство не сумело обойтись без налогов, так как для выполнения собственных функций по ублажению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денег, которые могут быть собраны только средством налогов. Исходя из этого, малый размер налогового бремени определяется Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат суммой расходов страны на выполнение минимума его функций: управление, оборона, трибунал, охрана порядка, чем больше функций возложено на правительство, тем больше оно должно собирать налогов.

В сложное для нашей страны время налоги играют большую роль в укреплении экономической позиции Рф. Налогам отводится принципиальное место посреди экономических рычагов, с помощью которых правительство Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат повлияет на рыночную экономику. При помощи налогов определяются отношения бизнесменов, компаний всех форм принадлежности с муниципальными и местными бюджетами, с банками, также с вышестоящими организациями. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая вербование зарубежных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В критериях перехода от административно-директивных способов управления к Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат экономическим резко увеличивается роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги правительство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных компаний.

1. Состояние и главные направления реформирования налоговой системы в РФ.

1.1. Налоговая система Рф на современном шаге

Налоговая Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат система в Русской Федерации фактически была сотворена в 1990 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Посреди их: «Об основах налоговой системы в Русской Федерации», «О налоге на прибыль компаний и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Этот закон установил Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат список идущих в экономную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей. Он определяет плательщиков налогов, их права и обязанности, также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, также льгот их плательщиков осуществляется высшим органом законодательной власти и в согласовании с вышеуказанным законом. В нем Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат а именно говорится, что под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается неотклонимый взнос в бюджет соответственного уровня либо во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на критериях, определяемыми законодательными актами.

Суть налога составляет изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде неотклонимого взноса Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат, который производят главные участники производства ВВП. Экономическое содержание налогов выражается отношениями хозяйствующих субъектов и людей, с одной стороны, и страны, с другой стороны, по поводу формирования муниципальных денег.

Таким макаром, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании муниципальных денежных ресурсов Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат. Потому налоги выступают важным звеном денежной политики страны в современных критериях.

Сложившийся в конце 90-х гг. в Рф экономический и денежный кризис добивался от Правительства РФ проведения реформ и разработки стабилизационной программки. При всем этом решающая роль в преодолении кризиса принадлежала налоговой службе, т.к. она обеспечивает более 92% поступлений средств в Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат федеральный бюджет.

Экономисты и специализирующиеся налоговой реформой спецы считают, что состояние бюджета зависит, приемущественно, от 3-х групп причин. Во-1-х, от уровня развития экономики, в особенности российскей индустрии и торговли. Во-2-х, от соответствия налогового законодательства экономической ситуации. И, в-3-х, от того, как сильна налоговая служба Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат страны.

Кризис выявил большие недочеты в налоговом законодательстве Рф. Такие как: непостоянность, фискальная направленность, не позволяющая провоцировать российских производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение очень жестких денежных санкций даже за нечаянные нарушения, наличие «лазеек» для уклонения от налогообложения.

Совместно с тем, действующее налоговое законодательство Рф сыграло и Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат позитивную роль на исходной стадии перехода экономики к рыночным отношениям.

Беспристрастно анализируя сложившуюся в то время ситуацию в стране, можно сказать, что резвое и реальное повышение доходов в бюджет может обеспечить только активная деятельность налоговой службы. Другие группы причин начнут работать только в более либо наименее отдаленном будущем.[1]

Все это Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат выделило необходимость воплощения налоговой реформы, которая должна была решать две главные задачки, при этом противоречащие друг дружке. С одной стороны, необходимо ослабить налоговое давление на предприятия и организации, в особенности на российских производителей. Нужно сделать им предпосылки для восстановления утраченных обратных фондов, для увеличения уровня выпуска продукции, чтоб потом начать новый Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат подъем. В перспективе же необходимо достигнуть конкурентоспособности русских продуктов на внутреннем и мировом рынках. С другой стороны, стоит неувязка сбалансирования текущего бюджета по доходам и расходам, сокращения его недостатка, понижения наружного долга, обеспечения финансирования федеральных, региональных и местных потребностей. Ее решение просит роста налоговых поступлений, включая Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат и таможенные сборы, ибо других реальных источников просто нет.

Главным курсом налоговой реформы было понижение федеральных налогов, перенос их центра масс с производителей на потребителей, упорядочение отношений меж налогоплательщиками и государством.

Результатом первого шага налоговой реформы явилось принятие Налогового Кодекса Русской Федерации, 1-ая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 года. Налоговый Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат Кодекс РФ (НК РФ) – основной законодательный акт, регулирующий налоговые дела.

В новеньком НК РФ, разграничились понятия налог и сбор, что важно. Под налогом понимается неотклонимый, персонально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве принадлежности, хозяйственного ведения либо оперативного управления денег Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат в целях денежного обеспечения деятельности страны и (либо) городских образований. Сбор отличается от налога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определенных юридически важных действий.

НК РФ определяет общие принципы и понятия налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов, состав налоговых правонарушений, процедуры Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат рассмотрения дел по ним и порядок взыскания сумм штрафов, пеней и недоимок.

Круг налогоплательщиков и плательщиков сборов - «Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в согласовании с реальным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (либо) сборы».

В дополнение ко всему нужно выделить объекты налогообложения, льготы по налогам Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат согласно закону.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации продуктов (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, цена реализованных продуктов (выполненных работ, оказанных услуг) или другой объект, имеющий стоимостную, количественную либо физическую свойства, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает появление обязанности по уплате налога.

По налогам Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат могут устанавливаться в порядке и на критериях, определяемых законодательными актами, последующие льготы :

· необлагаемый минимум объекта налога;

· изъятие из обложения определенных частей объекта налога;

· освобождение от уплаты налога отдельных лиц либо категории плательщиков;

· снижение налоговых ставок;

· вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

· мотивированные налоговые льготы, включая налоговые Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат кредиты (отсрочку взимания налогов);

· остальные налоговые льготы.

Для более детализированного рассмотрения заморочек налоговой системы Рф нужно также разглядеть понятие “налоговое бремя”.

Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, сначала, от размеров прибыли налогоплательщика.1

В НК РФ провозглашен ряд полностью разумных постулатов, к примеру последующие:

- законодательство Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения исходя из принципов справедливости;

- налоги не могут иметь дискриминационный нрав;

- налоги обязаны иметь экономическое основание и не могут быть случайными;

- не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое место Рф, прямо либо косвенно ограничивающие свободное перемещение продуктов, работ, услуг Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат либо денег в границах местности РФ;

- законодательные акты о налогах должны быть сформулированы так, чтоб каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить;

- все неискоренимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов толкуются в пользу налогоплательщика.

К положительным результатам первого шага налоговой реформы можно отнести Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат формирование разветвленной сети муниципальных органов, обеспечивающих компанию сбора налогов; внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно размеренной системы налогообложения.

1-ая (общая) часть Налогового кодекса (VII разделов, 20 глав, 142 статьи) размещена в "Русской газете" 6 августа 1998 (под номером 146-фз от 31 июля 1998) и введена в действие с 1 января 1999 за некими исключениями Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат: статьи, устанавливающие список налогов и распределяющие их меж федеральным, региональным и городским уровнями, заморожены Законом о внедрении кодекса в действие (147-фз от 31 июля 1998) и вступят в силу только после отдельного решения. Таковы были условия перемирия Правительства с региональным и городским лобби в парламенте. Сначало речь шла о привязке Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат к вступлению в силу части II, но после того, как ее решили принимать отдельными порциями, вступление в силу списка налогов было увязано с отменой соответственных статей Закона "Об основах налоговой системы в РФ".

В "Вестей" за 29 декабря 1998 поведано о разночтениях в 3-х официальных версиях части I - факсимильном экземпляре с подписью Президента, публикации Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат в Русской газете и Собрании законодательства, также о встречающихся в тексте отсылках к несуществующим абзацам и нормам.

Конфигурации и дополнения в часть I вносились законами 51-фз от 30 марта 1999 (приостановление п.1 ст.5 - о привязке даты вступления в силу всех поправок к новенькому налоговому периоду - до 1 января 2000); 154-фз от 9 июля Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат 1999 (значимые конфигурации по всему тексту); 13-фз от 2 января 2000 (расширение прав органов налоговой милиции).

Конфигурации и дополнения в закон о внедрении в действие части I НК вносились законами 155-фз от 9 июля 1999 (уточнение и детализация неких статей); 118-фз от 5 августа 2000 (подмена срока введения неких норм "до принятия части 2-ой Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат Кодекса" на "до введения в действие части 2-ой Кодекса и отмены Закона "Об основах налоговой системы"); 33-фз от 24 марта 2001 (новое изменение формулировки о дате вступления в силу списка налогов с переносом ее из закона о внедрении в действие ч.I в закон о внедрении в действие ч. II).

2-ая (особая) часть принимается Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат по кусочкам. Уже приняты и подписаны последующие главы:

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 21. Налог на добавленную цена

Глава 22. Акцизы

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Глава 24. Единый соц налог (взнос)

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Глава 26. Налог на добычу нужных ископаемых

Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Глава Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат 27. Налог с продаж

Всего в части 2-ой Кодекса, принятой в 1-м чтении в 1998 году, было 32 главы (один налог - одна глава), сведенные в 4 раздела (федеральные, региональные, местные, особые налоговые режимы). Начавшееся в июне 2000 года 2-ое чтение распространялось лишь на 1-ые 4 главы - другие вносятся поновой и проходят по всей процедуре начиная с Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат первого чтения.

Часть 2-ая НК в изначальном варианте (Раздел VIII, главы 21-24, статьи 143-245) размещена в "Русской газете" 10 августа 2000 (под номером 117-фз от 5 августа 2000) и введена в действие с 1 января 2001. Сразу размещен Федеральный закон "О внедрении в действие части 2-ой Налогового кодекса Русской Федерации и внесении конфигураций в некие законодательные Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат акты Русской Федерации о налогах" (118-фз от 5 августа 2000).

Глава 25, статьи 246-333 внесена в НК законом 110-фз от 6 августа 2001, размещенным в "Русской газете" 8 августа 2001, и введена в действие с 1 января 2002.

Глава 26, статьи 334-346 внесена в НК законом 126-фз от 8 августа 2001, размещенным в "Русской газете" 10 августа 2001, и введена в действие с 1 января 2002.

Раздел Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат IX. Глава 27, статьи 347-355: глава внесена в НК законом 148-фз от 27 ноября 2001, размещенным в "Русской газете" 29 ноября 2001, введена в действие с 1 января 2002 и утрачивает силу с 1 января 2004.

Конфигурации и дополнения в часть II вносились законами 166-фз от 29 декабря 2001 (изменение отдельных словосочетаний, слов и окончаний слов по всему тексту 21-24 глав); 71-фз от Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат 30 мая 2001 (гл.23 - подоходный налог - конфигурации по вопросу налогообложения доходов от операций с ценными бумагами и отмена 35-процентной ставки для тотализаторов и игровых автоматов); 110-фз от 6 августа 2001 (гл.23 - подоходный налог - снижена с 30 до 6% ставка налогообложения дивидендов); 118-фз от 7 августа 2001 (гл.22 - акцизы - проиндексированы ставки с 1 января 2002) 126-фз от 8 августа 2001 (гл.22 - акцизы Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат - отмена с 1 января 2002 акциза на нефть и газовый конденсат).

Конфигурации и дополнения в закон о внедрении в действие части II НК вносились законами 33-фз от 24 марта 2001 (продление на 2001 год ч.3 ст.12 отменяемого закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" - в части реализации ценных бумаг; отмену Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат налога на отдельные виды тс - пункт "ц" ст.19 З-на об основах налоговой системы; отмену пт об неотклонимой маркировке ввозимой подакцизной спиртной продукции; перенос с 1 января на 1 июня 2001 введения "расщепления" водочного акциза - передачи региональных 50% акциза от регионов-производителей регионам-потребителям; новое изменение формулировки о дате вступления в силу статей 12-15 и Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат 18 ч.I НК - список налогов - " со денька признания утратившим силу закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" с переносом ее из ст.3 закона о внедрении в действие ч.I в новейшую ст.32-1 закона о внедрении в действие ч.II); 110-фз от 6 августа 2001 (исключена статья 8, содержавшая поправки к закону "О налоге Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат на прибыль" "лоскутного" периода).

1.2. Главные налоги, собираемые на местности Рф

Невзирая на достаточно огромное количество налогов, и других неотклонимых платежей, более вескую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за использование природными ресурсами и подоходный налог с людей. На их Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат долю приходится выше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета.

Разглядим поподробнее, что представляет собой любой из этих налогов.

Налог на добавленную цена. Добавленная цена содержит в себе в главном оплату труда и прибыль, и фактически исчисляется как разница меж ценой готовой продукции, продуктов и ценой сырья, материалов, полуфабрикатов, применяемых на их Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат изготовка. Не считая того, в добавленную цена врубается амортизация и некие другие элементы.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- личные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением продуктов через таможенную границу Русской федерации, определяемые в согласовании с таможенным кодексом РФ.

Налогооблагаемой базой для данного налога служит валовая цена на Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат каждой стадии движения продукта от производства до конечного потребителя, т.е. только часть цены продуктов, новенькая, растущая на очередной стадии прохождения продукта. Отсюда объектами налогообложения являются обороты по реализации продуктов на местности Русской Федерации, в том числе производственно-технического предназначения, как собственного производства, так и обретенных на стороне, также выполненных Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат работ и оказанных услуг.

Объектами налогообложения являются также продукты, ввозимые на местность Рф в согласовании с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.

Законом определен список продуктов (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот список является единым на всей местности Русской Федерации.

Освобождаются от налога на добавленную цена:

· услуги в сфере Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат народного образования, связанные с учебно-производственным процессом,

· плата за обучение деток и подростков в разных кружках и секциях,

· услуги по содержанию малышей в детских садиках, яслях,

· услуги по уходу за нездоровыми и престарелыми,

· ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, также соответственных компаний;

· услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы налога на добавленную цена научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет муниципального бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.

Акцизы являются косвенным налогом, включенным в стоимость продукта, и оплачиваются покупателем. Акцизы, как налог на добавленную Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат цена, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Плательщиками акцизов являются все находящиеся на местности Русской Федерации предприятия и организации, включая предприятия с зарубежными инвестициями, колхозы, совхозы, также разные филиалы, обособленные подразделения, производящие и реализующие вышеназванные продукты, независимо Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат от форм принадлежности и ведомственной принадлежности.

Объектом налогообложения является оборот (цена) подакцизных продуктов собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. К числу таких продуктов, подлежащих обложению акцизами, относятся: винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые авто, грузовые авто емкостью до 25 т., ювелирные изделия, бриллианты, изделия Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, также одежка из натуральной кожи. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную цена. Отдельные продукты акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются Правительством Русской Федерации и являются едиными на всей местности Рф.

Подоходный налог с физических лиц является одним Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат из главных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

С введением в действие с 1 января 2001 г. 2-ой части Налогового кодекса РФ значительно поменялась система налогообложения доходов физических лиц. Новенькая концепция налогообложения нацелена на понижение налогового бремени за счет значимого расширения налоговых льгот для физических лиц, введение малой налоговой Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат ставки 13% к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязательств, отказа от совокупного дохода с применением прогрессивных налоговых ставок. Но по таковой ставке планируется облагать не все доходы. Так, валютные призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, особенно высочайшие выплаты по депозиту и страховым случаям должны будут Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат облагаться по ставке 35%. Т.е. доходы, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-то трудовых обязательств, работ, оказанием услуг.

Ставка в размере 30% устанавливается для доходов, приобретенных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, нее являющимися налоговыми резидентами Рф.1

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц:

1. Физические лица, являющиеся Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат налоговыми резидентами РФ. Они платят налог с доходов получаемых как на местности РФ, так и за ее пределами.

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Они платят налог с доходов, получаемых ими от источников, расположенных в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, приобретенный налогоплательщиками от источников в РФ Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат и/либо от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, или от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Существенно увеличены размеры вычетов из налогооблагаемого дохода. Кроме этого, нововведением будет то, что разрешено уменьшать налогооблагаемый доход на расходы на платное образование и Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат мед сервис. При всем этом учитывают не только лишь расходы по оплате получения образования самим налогоплательщиком, да и его детками. Под мед расходами, кроме остального, понимается и покупка фармацевтических средств. В то же время законодатель установил ограничение на уменьшение налогооблагаемой базы. Оно не может быть более 25 000 руб. на Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат человека в год по каждому виду расходов.

Единый соц налог (взнос) (ЕСН) зачисляется в муниципальные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд общественного страхования, фонды неотклонимого мед страхования РФ – с целью мобилизации средств для реализации права людей на государственное пенсионное и соц обеспечение и мед помощь.

При всем этом контроль за корректностью Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН осуществляется налоговыми органами Русской Федерации.

Порядок расходования средств, уплачиваемых в фонды, также другие условия, связанные с внедрением этих средств, инсталлируются законодательством РФ об неотклонимом соц страховании.

В особенности необходимо подчеркнуть, что взносы на непременное соц страхование от Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат злосчастных случаев на производстве и проф болезней не врубаются в состав ЕСН и уплачиваются в согласовании с федеральными законами об этом виде общественного страхования.

Плательщиками налога согласно ст. 235 части 2-ой НК РФ с 2001 г. признаются:

· производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации; личные предприниматели; родовые Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат, семейные общины немногочисленных народов Севера, специализирующиеся классическими отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; физические лица;

· не производящие выплаты наемным работникам, в том числе личные предприниматели; родовые, семейные общины немногочисленных народов Севера, специализирующиеся классическими отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, юристы.

В случае если субъект налоговых отношений сразу относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат плательщиком налога по каждому раздельно взятому основанию. 1

2. Анализ системы налогообложения на предприятии

Предприятие с зарубежными инвестициями - закрытое акционерное общество "Монтажно - строительный участок - 94" (МСУ-94) в предстоящем - "общество" сотворено в согласовании с Штатским Кодексом РФ, Федеральным законом "Об акционерных обществах", Законом "Об зарубежных инвестициях в РСФСР" и решением общего собрания учредителей Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат, перечисленных в приложении к Уставу, состоявшегося 22 мая 1998г.

Общество имеет полное фирменное наименование: Предприятие с зарубежными инвестициями - закрытое акционерное общество "Монтажно-строительный участок - 94". Сокращенное наименование : ЗАО "МСУ - 94".

Общество является коммерческой организацией, уставной капитал которой разбит на акции, удостоверяющие неотклонимые права акционеров по отношению к обществу.

Общество производит Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат свою деятельность в согласовании с Штатским Кодексом РФ, Законом "Об зарубежных инвестициях в РСФСР", Законом "Об акционерных обществах", реальным Уставом и действующими законодательными актами РФ.

Общество является юридическим лицом и имеет в принадлежности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетный и другие счета в банках, может от собственного имени Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат получать и производить имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде с момента его регистрации.

Предметы деятельности общества:

· создание строй материалов;

· оказание коммерческих и информационных услуг популяции;

· строительство;

· проведение общих рекламных исследовательских работ по исследованию спроса и предложения на продукты, оборудование, сырье, другие коммерческие Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат предложения;

· торгово-закупочная и посредническая деятельность, автосервис.

2.1. Общая сумма налоговых платежей и их отношение к объему реализованной продукций (работ, услуг) и прибыли.

Общая сумма налоговых платежей за 2001 год и их отношение к объему реализованной продукций (работ, услуг) и прибыли смотрятся последующим образом:

Налоговые платежи, всего: 1223,6 тыс. руб.

Выручка Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат от реализации продуктов, продукции, работ, услуг: 6528 тыс.руб., Отношение налоговых платежей к выручке от реализации продуктов (услуг, работ) составляет 18,74%

Прибыль составила: 1005 тыс.руб., отношение налоговых платежей к прибыли составило 121,75%

2.2. Размер и толика налогов с выручки.

С выручки уплачивается налог на добавленную цена (НДС) и налог с продаж.

В облагаемый оборот врубаются Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат любые приобретенные организацией деньги, если их получение связано с расчетами по оплате продуктов (работ, услуг), В том числе суммы авансовых и других платежей, приобретенных в счет грядущих поставок продуктов либо выполнения работ (услуг), суммы, приобретенные в порядке частичной оплаты за реализованные продукты (работы, услуги), в виде денежной помощи Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат, на пополнение фондов специального предназначения.

Не являются объектом обложения, потому что не признаются реализацией продуктов (работ, услуг), операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса, такие как:

· передача главных средств, нематериальных активов и (либо) другого имуще­ства организаций ее правопреемнику при реорганизации этой организации, также некоммерческим организациям на воплощение Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат основной устав­ной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

· передача имущества, если она носит вкладывательный нрав (а именно, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и то­вариществ, вклады по договору обычного приятельства (договору о сов­местной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

· и другие операции.

Этот список дополняется Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат ст. 146 (п. 2, подп. 2-5) НК РФ, Налоговая база при реализации налогоплательщиком продуктов (работ, услуг) исчисляется как цена этих продуктов (работ, услуг) исходя из цен, определяе­мых в согласовании со ст. 40 Налогового кодекса РФ с учетом акцизов (по подак­цизным товарам), но без включения в их НДС и налога с Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат продаж. Таким макаром, при определении налоговой базы применяется фактическая стоимость (установленная в договоре) реализации продуктов (работ, услуг), даже если она ниже себестоимос­ти, т. е. пока не подтверждено оборотное, подразумевается, что эта стоимость соответствует уровню рыночных цен. Рыночной ценой признается стоимость, сложившаяся при взаи­модействии спроса и предложения Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат на рынке схожих, однородных продуктов (работ, услуг) в сравнимых экономических критериях. Под рынком понимается сфера воззвания этих продуктов (работ, услуг), определяемая исходя из возможно­сти покупателя приобрести продукт (работу, услугу) на наиблежайшей местности РФ либо. за ее пределами. При определении рыночной цены употребляются официаль­ные источники инфы о рыночных ценах и Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат биржевых котировках.

Ставка НДС — 20 %. Для определения толики налога в продажной стоимости продуктов (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 %, при­меняется расчетная ставка, равная 16,67 % (20:120 • 100 %). Расчетные ставки употребляются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реали­зуемую продукцию денег в виде денежной помощи, пополнения фондов специального Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат предназначения, авансовых сумм, арендной платы, средств, по­лученных от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязанностей, пре­дусмотренных контрактом поставки продуктов (выполнения работ, оказания услуг), при удержании НДС налоговыми агентами из доходов зарубежных налогопла­тельщиков.

В 2001г. сумма НДС от реализации продуктов, работ, услуг составила 1305,8 тыс.руб. Сумма налога, предъявленная Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат налогоплательщику и уплаченная им при приобретении продуктов, подлежащая вычету составила 594,8 тыс.руб. ЗАО «МСУ-94»уплатило налог на добавленную цена в 2001г. 711,0 тыс.руб., что составило 58,11% от общей цены налогов, уплачиваемых предприятием.

Т.к. предприятие ведет только безналичный расчет, то налог с продаж не взимается.

2.3. Размер и толика налогов, рассчитываемых к фонду Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат оплаты труда.

К фонду оплаты труда рассчитывается единый соц налог (ЕСН). Удельный вес в общей сумме налогов, уплачиваемых предприятием составил 28,2%.

Ставки одного общественного налога, уплачиваемые ЗАО “МСУ-94”, приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Наименование налога и сбора тыс. руб.
ПФР 59,5
ФСС:
- страховые взносы 8,5
- от злосчастных случаев 3,60
ФОМС:
- ТФОМС 7,2
- ФФОМС 0,5
Итого: 79,3

2.4. Налоги, относимые на денежные результаты деятельности Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат предприятия:

2.4.1. Налоги, уплачиваемые с валовой прибыли.

С валовой прибыли выплачиваются последующие налоги: налог на имущество и налог на содержание милиции и благоустройство местности.

Объектом налогообложения налога на имущество являются главные средства, нематериальные активы, припасы и издержки, находящиеся на балансе налогоплательщика. Главные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат по остаточной цены.

Для целей налогообложения определяются:

• налогооблагаемый период;

• среднегодовая цена имущества;

• налогооблагаемая база.

Налогооблагаемым периодом является календарный год, отчетными перио­дами — I квартал отчетного года, I полугодие и 9 месяцев.

Если ЗАО «МСУ-94»учреждено не с начала года, то налогооблагаемый период определяется зависимо от определенного срока учреждения предприятия:

Среднегодовая цена Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат рассчитывается на базе данных о цены иму­щества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1 число первого месяца каждого квартала года за соответственный налогооблагаемый период.

Налогооблагаемая база рассчитывается на базе данных об отражаемых в активе баланса остатках по счетам бухгалтерского учета: 01, 04, 08, 10, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44, 45.

Налог на имущество предприятия составил 13,8 тыс. руб.

Сбор на содержание Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат милиции, благоустройство местности составил 2,2 тыс.руб.

2.4.2. Налог на прибыль: определение налогооблагаемой базы, размер и толика в общей сумме налогов

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую и другие свойства объекта налогообложения. Согласно действующему законодательству, объектом налогообложения является валовая прибыль, включающая в себя:

· прибыль от реализации продуктов, работ и Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат услуг;

· прибыль от реализации главных фондов и другого имущества;

· доходы от операций, конкретно не связанных с реализацией, уменьшенные на сумму расходов по таким операциям.

При всем этом налогообложению подлежит прибыль, приобретенная налогоплательщиком в налоговом периоде как от источников в РФ, так и за ее пределами. Налоговым периодом по Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат налогу на прибыль признается календарный год.

Налогооблагаемая база за 2001 год составила 1005 тыс. руб.

2.4.3. Налоги выплачиваемые из незапятанной прибыли. (налог на прибыль)

В 2001 году налог на прибыль составил 352 тыс.руб.

2.4.4. Льготы по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов.

Льгот по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат у предприятия с зарубежными инвестициями - закрытого акционерного общества "Монтажно-строительный участок - 94" нет.


Налоговые платежи сведены в итоговую таблицу 2.2.

Таблица 2.2.

Наименование налога и сбора 2001 год Удельный вес, %
Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет 711,0 58,11
Налог на прибыль 352,0 28,76
Налог на имущество предприятия 13,8 1,12

Налог на юзеров автодорог:

- территориальный

65,3 5,33
Сбор на содержание милиции, благоустройство местности 2,2 0,18
ПФР 59,5 4,87
ФСС:
- страховые взносы 8,5 0,7
- от злосчастных случаев 3,6 0,3
ФОМС Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат:
- ТФОМС 7,2 0,59
- ФФОМС 0,5 0,04
Итого: 1223,6 100

Перечень использованной литературы

1. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах в РФ».

2. Закон РФ от 27.12.91 №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».

3. Закон РФ от 31.07.98 № 147-ФЗ «О внедрении в действие части первой Налогового кодекса Русской Федерации».

4. Закон РФ от 09.07.99 № 155-ФЗ «О внесении конфигураций и дополнений в Федеральный закон "О Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат внедрении в действие части первой Налогового кодекса Россий­ской Федерации"».

5. Федеральный закон «О внесении конфигураций и дополнений в часть II Налогового кодекса Русской Федерации» от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ.

6. Налоговый кодекс Русской Федерации. Часть 1-ая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.6.

7. Налоговый кодекс Русской Федерации. Часть 2-ая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат.99.

8. Налоговый кодекс Русской Федерации. Комменты спеца. //Нормативные акты для бухгалтера - №16. – 1998 г. – с.7.

9. Конфигурации и дополнения в Налоговый кодекс РФ (с комментами). Сборник нор­мативно-методических материалом. Вып. 4. — СПб.: Изд-во СПБГУЭФ, 2001. –144с.

10. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части I (по главам) //Нормативные акты для бухгалтера. № 15.1999. С. 8-92.

11. Акимова В.М Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат. Обзор конфигураций и дополнений, внесенных в аннотацию по подоходному налогу.// Русский налоговый курьер – №7 – 2000г. – с.36.

12. Акимова В.М. Правовой комментарий. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.194.

13. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Русский налоговый курьер – №7 – 2000г. – с.7.

14. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты одного общественного налога (взноса).//Право и Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат экономика - № 12. – 2000 г. – с.7.

15. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Русский налоговый курьер – №4 – 1999г. – с.2.

16. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Деньги и статистика, 2002.

17. Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2001.

18. Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат 2-ой Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика и жизнь» - №10. – 2000г. – с.12


[1] Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Русский налоговый курьер – №4 – 1999г. – с.2.

1 Налоговый кодекс Русской Федерации. Часть 1-ая. //Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2000г. – с.6.

1 Шаронова Е. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц» части 2-ой Налогового кодекса РФ. //АКДИ «Экономика Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии - реферат и жизнь» - №10. – 2000г. – с.12

1 Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты одного общественного налога (взноса).//Право и экономика - № 12. – 2000 г. – с.7.


sostavlenie-portreta-kandidata.html
sostavlenie-predvaritelnoj-shemi-zazemlitelya.html
sostavlenie-proekta-i-rabota-nad-nim.html